公路工程施工企业项目部资金管理

张雅茹

摘要：资金管理是项目部财务管理的中心，资金管理的好坏，直接关系到工程项目经济效益的好坏。加强项目部的财务管理，规范管理办法，能够强化企业管理的基础工作，增强企业各部门的分工协作，优化资源配置，合理地使用资金；能够强化资金的管理，减少资金的损失和浪费；使费用支出得到控制，减少铺张浪费；促进加强成本管理，实现项目责任成本核算，最大限度地提高项目经济效益。

一、公路工程施工企业资金管理存在的问题

目前，公路工程施工企业项目部管理主要存在“散、乱、差”的现象，具体表现在以下几个方面：

（一）提取大额现金用于支付工程款。公路工程项目，大多因施工地点偏僻，采购材料品种多、数量少、地点多、支出零散，现金交易多等特点，距离银行较远，有些销售地点没有银行营业点等，无法通过银行转账支付，只能靠提取大量现金来应付日常开支。

（二）会计基础工作不扎实。由于距办公地点较远，企业不可能每个项目都派出一名会计人员驻扎工地，只能采取报账制，由于报账员大多是单位临时抽调人员，本身无会计工作经验，只能做到见票付款，不能对票据的合法性、完整性、合理性以及票据的真实性做出正确的判断，这就导致当票据交到会计手中时已成“熟饭”，有些不合法票据也无能为力，甚至出现假发票现象，更有甚者，白条支出过多。由于突发事件较多，购买一些小额材料等无法索取正式发票，只能用白条，企业为了逃避税务检查，只能采取换票或另行处理，这就加大了成本支出。

（三）存在对主要材料、机械使用台班核算不细，不能及时结算，满足不了管理的需要的问题。没有按照要求对钢材、木材、水泥、沥青、油料等材料进行分类核算，没有完善采购、验收、领用等手续，对机械使用台班核算不细，满足不了决算的需要。

（四）由于体制和拨款渠道不一的原因，资金不能及时到位。工程项目配套资金形式多样，账务处理不同，由于建设项目资金严格、来源复杂、手续繁多，即“一少三多”问题：数量少，渠道多，管理部门多，手续多，资金到位速度十分缓慢，直接影响了工程进度，增加了工程成本，增加了施工难度。

二、对于资金管理问题建议采取的解决措施

（一）每年在工程开工之前，要对工程管理人员特别是项目负责人及报账员进行财会知识培训，培训内容包括“工程管理程序”、“工程管理制度”，对报账员要进行上岗前培训，如《施工企业财务制度》、《税法》、《会计基础工作规范》、《会计职业道德》、《银行结算管理办法》、《现金管理条例》等。

（二）对重点事项要重点指导，重点监控，坚持和完善“一支笔”管理制度。项目资金的调度，统一由项目经理审批，严把支出关，确保重点支出的需要。一是要对大笔资金的来源与支付，要重点关注；二是对承包合同的行为要重点检查；三是对主要材料、机械支出要按规定程序核算，建立必要的合同、收发领用手续，杜绝资金失控和浪费现象的发生。

（三）对于万元以上的支出，尽量要求对方办理银行账户，通过银行转账来支付，减少大量现金的支取，以确保资金和工作人员的安全。

（四）对于发票的管理，要严格按照制度办理，对于白条、不合格发票，应严格要求，坚决不予报销，办事人员以后就会自觉索取正式发票；尽量要求专人负责购买，如遇特殊情况，应要求经办人员持正式有效发票来办理，如果实在是偏远山区无发票，那只能是企业吃亏，自己出钱开发票。

（五)对于资金来源及配套资金的问题，各地采取了不同的措施、不同的方式方法，满足了工程的需要，将项目按期完成，有货币资金形式、投工投劳形式、土地、土产材料（如沙石等）等。在账务处理上，需要有关部门、政府出具劳工、材料、资源的证明材料进行账务处理，这种形式值得推广应用，但在手续上应当再严密些，以防止发生漏洞，避免有些人钻空子，造成不必要的麻烦。

（六）按照规定决算，搞好工程、财务分析。认真按照文件要求搞好核算，进行决算，与预算对比，分析工程预算执行、计划执行情况，总结经验，吸取教训，提高管理水平。

（七）加强资金管理，严格财经纪律，资金使用管理要集中控制，合理调节。财务管理要以资金管理为核心，加强工程项目各个环节资金预算编制，分析了解资金运作和执行情况，严格财经纪律，限制预算外资金的支出；要加大工程款的回收力度；及时清理和处理工程项目的债权债务，力求做到竣工决算到位，工程款拨付到位；要坚持项目经理在大额资金运动集体研究的前提下“一支笔”签字制度，杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。同时，要强化监督约束机制，防止乱借、乱投、乱用工程资金问题的发生，保证项目所需资金不受影响，减少资金的损失和浪费，使费用支出得到控制，减少铺张浪费

（八）制定严格的材料收、发、存制度。材料保管员应严格收料，与厂家提供的出库单认真核对（包括规格、型号、产地、出厂日期、数量或吨位等）；发料必须有各主管领导的签字许可，否则不能发料；保管材料应防火、防水、防盗、防爆、防潮，严防监守自盗、人情料等，以保证企业财产不受损失。对于机械零部件及替换工具的保管，应严格按照不同类别分类保管、整理，发出、领用时应有负责人签字的书面凭据，并应及时催收，不需用及已报废的零部件应及时收回，以便妥善处理，不能用的或不需用的零部件应及时变卖处理，收入应冲抵材料费，不能私设小金库，更不能私分，以减少不必要的浪费。对于租用外界的机械（如装载机、压路机、吊车、摊铺机等），应严格按照合同执行，及时结算，租用机械大部分都是按天计算的，对于暂时不用的机械应及时结算，以减少机械租赁费的支出。对于发生的成本费用，应及时催促结算，如无资金支付，也应先做成本核算，后做应付账款处理，以便于工程决算。有时工程结束都好几年了，还有单位或个人拿着几年前的票据，要求付款，这时，工程早已结束、已决算，成本、利润已核定，有时甚至项目经理都调走了，也就无法支付了。对于预付材料款，应严格按照工程进度计划付款，以防止多付款，造成不必要的麻烦，增加催款成本，甚至有时追要不回来，造成损失。

（九）建立严格的奖惩制度。无论是材料管理、还是机械使用、工程技术等，都应建立严格的责任考核制度，增强责任心，明确责任，奖勤罚懒、奖优罚劣，谁的责任谁承担，该处罚就处罚，该罚款就罚款，不要出了问题都由领导承担，给一些人造成可乘及机。

三、结语

加强施工企业项目部资金管理是一个任重而道远的工作，也不是某个人能独自做到的，而是要靠大家共同努力，对于工程项目来说，资金管理是一把双刃剑，管理过严将影响项目部的资金周转速度，影响工程项目的进度；管理过松则容易给项目带来财务风险，增加成本费用。适当的资金管理办法既能控制住财务风险，还能给项目带来可观的经济效益，增强施工企业的活力，使施工企业在竞争中立于不败之地。